Declaración Jurada Anual de Predio Arrendado con Mejoras Incorporadas (Renta Ficta y Mejoras como Renta de Primera)
Declaración jurada del propietario ante SUNAT para regularizar la renta de primera categoría del predio arrendado, incluyendo la renta ficta del 6% del autovalúo y el valor de las mejoras dejadas por el arrendatario, conforme al artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Actualizado al 19 de julio de 2026 · Legislación peruana vigente · Licencia CC-BY-4.0
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DECLARACIÓN JURADA ANUAL DE RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA POR PREDIO ARRENDADO CON MEJORAS INCORPORADAS Lima, [FECHA] Señores SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT) Intendencia Regional [INTENDENCIA] Presente.- Yo, [NOMBRE_PROPIETARIO], identificado con DNI N.° [NUMERO_DNI], con RUC N.° [NUMERO_RUC], con domicilio fiscal en [DIRECCION_FISCAL], distrito de [DISTRITO], en mi calidad de propietario del predio inscrito en la Partida Registral N.° [PARTIDA_REGISTRAL] de la Zona Registral de [ZONA_REGISTRAL], ubicado en [DIRECCION_PREDIO], ante ustedes con el debido respeto DECLARO BAJO JURAMENTO lo siguiente: PRIMERO: OBJETO. Formulo la presente declaración a fin de regularizar voluntariamente la renta de primera categoría generada por el predio de mi propiedad durante el ejercicio [EJERCICIO], el cual estuvo arrendado a [NOMBRE_ARRENDATARIO], identificado con DNI N.° [DNI_ARRENDATARIO], en virtud del contrato de arrendamiento suscrito el [FECHA_CONTRATO]. SEGUNDO: RENTA FICTA. De conformidad con el artículo 23 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. 179-2004-EF), constituye renta de primera categoría el arrendamiento y, en su caso, la renta ficta equivalente al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado según el autovalúo, cuando el predio ha sido cedido gratuitamente o a precio no determinado. El autovalúo del predio en el ejercicio [EJERCICIO] asciende a S/ [MONTO_AUTOVALUO]. TERCERO: MEJORAS COMO RENTA. El citado artículo 23 dispone que también constituye renta de primera categoría el valor de las mejoras introducidas por el arrendatario que queden en beneficio del propietario, en la parte que este no se encuentre obligado a reembolsar. Al término del arrendamiento recibí el predio con las siguientes mejoras: [DESCRIPCION_MEJORAS], cuyo valor asciende a S/ [MONTO_MEJORAS], las cuales computo como renta del ejercicio en que se devolvió el bien. CUARTO: DETERMINACIÓN Y PAGO. La renta bruta anual asciende a S/ [RENTA_BRUTA]; deducido el veinte por ciento (20%) por gastos, la renta neta es de S/ [RENTA_NETA], a la que aplico la tasa efectiva del 6.25% conforme al artículo 52-A de la Ley, resultando un impuesto de S/ [IMPUESTO_A_PAGAR], que cancelo mediante el Formulario Virtual N.° 1683 - Impuesto a la Renta de Primera Categoría, boleta de pago N.° [NUMERO_BOLETA]. QUINTO: DECLARACIÓN JURADA. Declaro que la información consignada es veraz y completa, y me someto a la fiscalización de la SUNAT, asumiendo la responsabilidad prevista en el artículo 179 del Código Tributario en caso de inexactitud. POR TANTO: Solicito tener por presentada la presente declaración y por regularizada la obligación tributaria del ejercicio [EJERCICIO]. _______________________________ [NOMBRE_PROPIETARIO] DNI N.° [NUMERO_DNI] RUC N.° [NUMERO_RUC]
Cuándo usar este modelo
Usa esta declaración cuando eres propietario y recuperas tu predio con mejoras que dejó el inquilino (obras, acabados, ampliaciones) o cuando lo cediste gratuitamente y debes reconocer la renta ficta. El artículo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. 179-2004-EF) grava como renta de primera categoría tanto la renta ficta del 6% del autovalúo como el valor de las mejoras que quedan en tu beneficio y que no estás obligado a reembolsar. Sirve para regularizar el ejercicio ante la SUNAT antes de una fiscalización y evitar la multa por omisión.
Qué datos necesitas
- Tus datos como propietario: nombre, DNI y RUC.
- Partida registral y dirección exacta del predio.
- Autovalúo del predio del ejercicio que regularizas (base de la renta ficta del 6%).
- Datos del contrato de arrendamiento y del arrendatario.
- Descripción y valorización de las mejoras recibidas al término del contrato.
- Cálculo de la renta neta (renta bruta menos el 20% de deducción) y el impuesto al 6.25% efectivo.
Paso a paso
- Determina el valor de las mejoras que quedaron en tu beneficio y el año en que se devolvió el predio.
- Suma, de ser el caso, la renta ficta del 6% del autovalúo por los meses de cesión gratuita o a precio no determinado.
- Calcula la renta bruta anual, deduce el 20% y aplica la tasa efectiva del 6.25% sobre la renta neta.
- Paga mediante el Formulario Virtual N.° 1683 y guarda la constancia y la boleta de pago.
- Presenta esta declaración jurada en mesa de partes o por la plataforma de SUNAT con los medios probatorios.
Errores comunes
- Olvidar que las mejoras del inquilino son renta gravada en el ejercicio en que se devuelve el bien.
- No aplicar la renta ficta del 6% cuando el predio se cedió gratis a un familiar.
- Deducir gastos reales en lugar del 20% fijo que permite la ley para la primera categoría.
- Confundir el autovalúo (base de la renta ficta) con el valor de mercado del alquiler.
Preguntas frecuentes
¿Las mejoras siempre pagan impuesto? Solo la parte que queda en tu beneficio y que no estás obligado a reembolsar al arrendatario, computada en el ejercicio en que recuperas el predio.
¿Qué pasa si cedí el predio gratis? Debes reconocer la renta ficta equivalente al 6% del autovalúo del predio por el período de cesión, salvo las excepciones de la propia ley.
Preguntas frecuentes sobre el modelo de declaración jurada anual de predio arrendado con mejoras incorporadas (renta ficta y mejoras como renta de primera)
¿El modelo de declaración jurada anual de predio arrendado con mejoras incorporadas (renta ficta y mejoras como renta de primera) es gratis?
Sí. Todos los formatos de Modelo.pe son 100% gratuitos, sin registro, sin login y con descarga ilimitada en Word (.docx). Puedes encontrar este y otros modelos en https://modelo.pe/declaracion-jurada-anual-de-predio-arrendado-con-mejoras-incorporadas-renta-ficta-y-mejoras-como-renta-de-primera/. Licencia CC-BY-4.0 con atribución.
¿Puedo presentar este modelo de declaración jurada anual de predio arrendado con mejoras incorporadas (renta ficta y mejoras como renta de primera) sin revisar?
No es recomendable. Es un formato referencial: cada caso tiene particularidades (fechas, montos, hechos, anexos) que requieren adaptación. Modelo.pe no brinda asesoría legal; verifica con un abogado antes de presentar cualquier documento.
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