ITAN 2026: qué es y quién paga el impuesto a los activos netos

Qué es el ITAN y quién paga en 2026

Pagan el ITAN en 2026 las empresas con rentas de tercera categoría cuyos activos netos al 31 de diciembre de 2025 superen S/ 1 millón. Sobre el exceso se aplica una tasa del 0.4%; hasta el primer millón la tasa es 0%. Si tu balance no llega a ese millón, no estás obligado a pagar.

El ITAN, Impuesto Temporal a los Activos Netos, fue creado por la Ley 28424 en 2004. Pese a llamarse temporal, sigue vigente cada año. No grava tus ganancias: grava el valor de tus activos netos, es decir, lo que la empresa posee menos las depreciaciones y amortizaciones que acepta la Ley del Impuesto a la Renta.

La buena noticia es que funciona como un pago anticipado: el monto que pagas por ITAN puedes usarlo después como crédito contra el Impuesto a la Renta. Por eso, en la práctica, muchas empresas no lo viven como un costo extra sino como un adelanto de lo que igual iban a pagar.

Quiénes están obligados y quiénes no

Están obligados los contribuyentes generadores de renta de tercera categoría con activos netos por encima de S/ 1 millón al cierre del año anterior. Entre ellos:

• Empresas del Régimen General.
• Empresas del Régimen MYPE Tributario (RMT).
• Contribuyentes de la Amazonía, agrarios y de zonas de frontera, según las reglas específicas que les apliquen.

No pagan ITAN, entre otros, quienes recién inician operaciones en el ejercicio, las empresas en proceso de liquidación o quiebra y las entidades expresamente inafectas por ley. Si tus activos netos al 31 de diciembre no superan el millón de soles, tampoco estás obligado. Por eso el primer paso siempre es revisar tu balance general al cierre del año anterior antes de la campaña de abril.

Cómo se calcula: base imponible y tasa

La base imponible es el valor de los activos netos del balance general al 31 de diciembre del año anterior, deducidas las depreciaciones y amortizaciones que admite la Ley del Impuesto a la Renta. Sobre esa base se aplica la tasa escalonada:

Ejemplo práctico: si tus activos netos son S/ 3,000,000, el ITAN se calcula solo sobre los S/ 2,000,000 que exceden el millón. El resultado es 0.4% de S/ 2,000,000, es decir S/ 8,000 de ITAN anual. La ley también permite descontar de la base ciertas partidas, como algunas maquinarias y equipos nuevos o determinados activos según el giro, así que conviene depurar el balance antes de aplicar la tasa.

Cuándo y cómo se declara: PDT 648 y cuotas

El ITAN se declara en el mes de abril, según el cronograma de vencimientos de SUNAT ordenado por el último dígito del RUC. La declaración se presenta con el PDT 648, también llamado PDT ITAN, desde tu clave SOL. Tienes dos formas de pagar:

• Al contado: en una sola cuota, junto con la presentación.
• Fraccionado: hasta en 9 cuotas mensuales iguales. La primera se paga con la declaración y las siguientes en los meses posteriores.

Declarar o pagar tarde genera intereses y multas. Si te retrasas y SUNAT te aplica una sanción, puedes estimar el monto con la calculadora de multas SUNAT y proyectar los intereses con la calculadora de intereses moratorios (TIM). Si necesitas plazo para pagar, existe la solicitud de fraccionamiento tributario ante SUNAT.

El ITAN como crédito contra la renta

La gran ventaja del ITAN es que el monto efectivamente pagado se aplica como crédito contra el Impuesto a la Renta:

• Contra los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de los meses siguientes.
• Contra el pago de regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio (la declaración anual).

Si después de aplicar el crédito te queda un saldo de ITAN no utilizado, puedes pedir su devolución ante SUNAT o usarlo en una solicitud de compensación de deuda tributaria. Y si SUNAT te observa o desconoce el crédito, puedes defenderte con un recurso de reclamación tributaria. Para que el crédito no se pierda, guarda las boletas de pago del ITAN: solo lo pagado, no lo declarado, es lo que se puede aplicar o devolver.

Errores comunes al declarar el ITAN

Estos son los tropiezos que más caros salen en la campaña de abril:

• No depurar la base: aplicar la tasa sobre el activo bruto en lugar del activo neto (sin descontar depreciaciones y deducciones) infla el impuesto.
• Olvidar que hay un tramo exonerado: el primer millón paga 0%; el 0.4% es solo sobre el exceso.
• Perder el crédito: declarar el ITAN pero no conservar las boletas de pago, con lo que no puedes acreditar cuánto pagaste realmente.
• Pasarse del cronograma: revisa tu último dígito de RUC y agenda la fecha.
• Confundir ITAN con IGV o Renta: es un impuesto propio, con su propio formulario (PDT 648).

Ante cualquier inconsistencia, actúa antes de que SUNAT observe. Regularizar a tiempo casi siempre es más barato que esperar una fiscalización.